دوفصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری

دوفصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری

رابطه ساختار حاکمیت شرکتی با احتمال گزارشگری مالی متقلبانه

نویسندگان
1 استاد حسابداری ، دانشگاه خاتم ، تهران ، ایران.(نویسنده مسئول مکاتبات)
2 دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، موسسه آموزش عالی غیرانتفاعی ارشاد دماوند واحد تهران. تهران. ایران. hr.mokhtari57@gmail.com
چکیده
هدف از این تحقیق تعیین رابطه ساختار حاکمیت شرکتی با احتمال گزارشگری مالی متقلبانه است. احتمال گزارشگری مالی متقلبانه بر اساس مدل تعدیل‌شده آلتمن Z- Score اندازه گیری شده است. برای این منظور 109 شرکت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 5 ساله (1390-1394) مورد بررسی قرار گرفته است. برای آزمون فرضیه‌های تحقیق و بررسی وجود رابطه بین متغیرهای مستقل و متغیر وابسته از تحلیل رگرسیون چند متغیره با مدل اثرت ثابت و روش حداقل مربعات وزنی در نرم‌افزارEviews 9 استفاده ‌شده است. یافته های تحقیق نشان می‌دهد بین تخصص اعضاء هیات مدیره، اثربخشی کمیته حسابرسی و اثربخشی اعضاء غیرموظف مستقل هیات مدیره با احتمال گزارشگری مالی متقلبانه رابطه معکوسی وجود دارد. یعنی ساختار حاکمیت شرکتی اثر بخش، احتمال گزارشگری مالی متقلبانه را کاهش می دهد و اعتبار گزارشگری مالی را افزایش می دهد. نتایج نشان می دهد بین اهرم مالی(نسبت بدهی) و احتمال گزارشگری مالی متقلبانه رابطه معنی داری وجود دارد. علاوه براین اندازه هیات مدیره و اندازه شرکت بر احتمال گزارشگری مالی متقلبانه تاثیر معنی داری ندارد.


کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله English

The Relationship between Corporate Governance Structure and Likelihood of Fraudulent Financial Reporting

نویسندگان English

rezvan Hejazi 1
Hamid Reza Mokhtarine 2
1 Professor of Accounting, Khatam University, Tehran, Iran (Corresponding author)
2 A graduate student in accounting, nonprofit institution of higher education Guidance Damavand Tehran Branch. Tehran. Iran. (hr.mokhtari57@gmail.com)
چکیده English

The purpose of this research is to determine the relationship between corporate governance structure and the likelihood of fraudulent financial reporting. The likelihood of fraudulent financial reporting has been measured on the basis of Altman’s modified z score. For this purpose, 109 listed companies in Tehran stock exchange were investigated in a five – year period (2011-2015). To test the research hypotheses, and examine the relationship between the dependent and independent variables, the multivariate regression analysis model with a fixed effect model, and the weighted least squares method were applied. The research findings indicate that there exists a reverse relationship between the board expertise, audit commission effectiveness, and the independent non-executive director effectiveness with the likelihood of fraudulent financial reporting. That is, the effective corporate governance structure reduces the fraudulent financial reporting, and increases the financial reporting credit. Moreover, the results show that there is a meaningful relationship between the financial leverage (debt ratio), and the likelihood of fraudulent financial reporting. Furthermore, the board size and also the firm size have no meaningful impact on the likelihood of fraudulent financial reporting.

کلیدواژه‌ها English

Corporate Governance Structure
Board Expertise
Independent Non-Executive Director Effectiveness
Fraudulent Financial Reporting
ابراهیمی، مهدی و طالب نیا، قدرت الله. (1393)، تاثیر مولفه‌های مدیریت دانش بر تقلب گزارش‌های مالی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه رسالت مدیریت دولتی، سال پنجم، شماره 13و 14، صص 61-75.
اعتمادی، حسین و زلقی، حسن. (1392)، کاربرد رگرسیون لجستیک در شناسایی گزارشگری مالی متقلبانه، فصلنامه دانش حسابرسی، سال سیزدهم، شماره 51، صص 145-163.
امیدوار، علیرضا و مومن زاده، محمد مهدی. (1393)، پارمالات؛ (( انرون )) اروپا ؛ ماهنامه بورس، شماره 111، صص 35-39.
امیرآزاد، میرحافظ؛ زینالی، مهدی؛ شاهی، رضا. (1393)، بررسی تاثیر مکانیزم های حاکمیت شرکتی برگزینش اظهار نظر حسابرس، تحقیقات حسابدرای و حسابرسی، سال چهاردهم، شماره 57، صص 65-88.
آیین نامه اصول راهبری شرکت در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار.(1385)، روزنامه دنیای اقتصاد، شماره 1021، تاریخ 11/5/ 1385.
باباجانی جعفر و عبدی مجید. (1389)، رابطه حاکمیت شرکتی و سود مشول مالیات شرکتها، مجله پژوهش های حسابداری مالی، سال دوم، شماره 3، صص 65-86.
بحری ثالث، جمال؛ بهنمون، یعقوب؛ مددی زاده، ابراهیم. (1393)، ویژگی های هیأت مدیره و استراتژی مالیاتی جسورانه، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، سال هفتم، شماره 22، صص 53-67.
پورحیدری، امید و همتی، داود. (1383)، بررسی اثر قراردادهای بدهی، هزینه های سیاسی، طرح های پاداش و مالکیت بر مدیریت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، بررسی های حسابداری و حسابرسی، شماره 36، صص 47- 63.
جامعی، رضا و رستمیان، آزاده. (1395)، تاثیر تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی بر ویژگی های سود پیش بینی شده، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، سال هشتم، شماره 29، صص 1-17.
حساس یگانه، یحیی؛ شعری، صابر؛ خسرو نژاد، سید حسین. (1387)، رابطه سازو کارهای حاکمیت شرکتی، نسبت بدهی ها و اندازه شرکت با مدیریت سود، مطالعات حسابداری، شماره 24،صص 79 – 115.
خلیفه سلطانی، احمد؛ نایب محسنی، شیدا؛ اسفندی، خدیجه. (1393)، حاکمیت شرکتی و تقلب ؛ ماهنامه بورس، شماره 111، صص 9-11.
رهنمای رودپشتی، فریدون؛ علی خانی، راضیه؛ مران جوری، مهدی. (1388)، ﺑﺮرﺳﻲ ﻛﺎرﺑﺮد ﻣﺪل ﻫﺎیﭘﻴﺶ ﺑﻴﻨﻲ ورﺷﻜﺴﺘﮕﻲ آﻟﺘﻤﻦ و ﻓﺎﻟﻤﺮ در ﺷﺮﻛﺖ ﺑﻬﺎدار ﻫﺎی ﭘﺬﻳﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺗﻬﺮان ؛ بررسیهای حسابداری و حسابرسی، دوره شانزدهم، شماره 55 ، صص 19- 34.
سازمان بورس اوراق بهادار. (1391)، منشور کمیته حسابرسی شرکت نمونه(سهامی عام) برای ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران؛ مصوب 23/11/1391 هیئت مدیره سازمان بورس و اوراق بهادار. http://www.irbourse.com/hesabresi&/http://www.tse.ir/
سازمان بورس اوراق بهادار. (1392)، پیش نویس دستورالعمل راهیری شرکتی برای ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران. http://www.irbourse.com/dastoramale rahbari sherkati&/http://www.tse.ir/
سازمان حسابرسی.(1380)، استاندارد حسابداری شماره 1 ایران، نحوه ارائه صورتهای مالی. http://www.audit.org.ir//wfmcodificatedstandardview.aspx/
سازمان حسابرسی. (1394)، استاندارد حسابرسی شماره 240 ایران، مسئولیت حسابرس در ارتباط با تقلب، در حسابرسی صورتهای مالی"؛ تجدید نظر شده 1394. http://www.audit.org.ir//wfmcodificatedstandardview.aspx/
ساسانی، علیرضا و شریفی راد، محمد. (1392)، اثربخشی کمیته حسابرسی، مجله حسابرس، شماره 69 ، صص 96 – 100.
سپاسی، سحر و حسنی، حسن. (1395)، رابطه باورهای معنوی مدیران با رفتار مدیریت سود، دو فصلنمامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال اول، شماره 2 ، صص 17 – 40.
شورورزی، محمدرضا؛ خلیلی، محسن؛ سلیمانی، حمید؛ فروتن، امید. (1394)، ارتباط بین حاکمیت شرکتی و عملکرد شرکت بر مبنای رگرسیون فازی، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، سال هفتم، شماره 52، صص 121- 139.
صفرزاده، محمدحسین. (1389)، توانایی نسبتهای مالی در کشف تقلب در گزارشگری مالی، فصلنامه دانش حسابداری، شماره 1، صص 137 - 163.
قدرتی، حسن و فیضی، سعید. (1394)، تاثیر حاکمیت شرکتی بر میزان مدیریت سود در بازار بورس اوراق بهادار تهران، مجله دانش حسابرسی، سال چهارم، شماره 58 ، صص 232-205
مشایخی، بیتا و شاکری، مهین. (1393)، راهبری شرکتی مفاهیم و مورد کاوی.(چاپ دوم). تهران: انتشارات بورس، صص 35 - 39.
مرادی، جواد؛ رستمی، راحله؛ زارع، رضا. (1393)، شناسایی عوامل خطر مؤثر بر احتمال وقوع تقلب در گزارشگری مالی از دید حسابرسان و بررسی تأثیر آنها بر عملکرد مالی شرکت، مجله پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز، دوره ششم، شماره1، صص 173-141.
منتظری، رقیه و یعقوب، اقدم مزرعه. (1394)، بررسی تاثیر درصد مالکیت مالکان نهادی بر احتمال گزارشگری مالی متقلبانه، اولین کنفرانس بین المللی مهندسی صنایع، مدیریت و حسابداری، بصورت الکترونیکی، موسسه پژوهشی البرز، https://www.civilica.com/Paper-MAIE01-MAIE01_156.html
منصور، جهانگیر. (1395)، قانون تجارت: با آخرین اصلاحیه ها و الحاقات همراه با مواد 21 الی 93 قانون و آیین‌نامه پولشویی، قانون تجارت الکترونیکی و ... . (چاپ یکصد و چهل و نهم). تهران: انتشارات نشر دیدار.
دوره 2، شماره 3
شهریور 1396
صفحه 33-60

  • تاریخ دریافت 05 تیر 1396
  • تاریخ پذیرش 02 مرداد 1396
  • تاریخ انتشار 31 شهریور 1396