دوفصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری

دوفصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری

مطالعه رفتار نامتقارن هزینه در شرکت‌های با مالکیت خانوادگی: دیدگاه ثروت اجتماعی-عاطفی

نویسندگان
1 استادیار گروه حسابداری، دانشگاه ایلام، ایلام، ایران.(نویسنده مسئول)
2 دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه ایلام، ایلام، ایران. (Gh.esmailikia@ilam.ac.ir)
3 کارشناس ارشد حسابداری مدیریت، دانشگاه ایلام، ایران. (elahe.arzani0948@gmail.com)
چکیده
ادبیات حسابداری مدیریت به طور سنتی بر تبیین اقتصادی رفتار نامتقارن هزینه تمرکز دارد. در حالی که ملاحظات غیراقتصادی نیز ممکن است در توضیح تصمیمات تعدیل منابع نقش داشته باشد. دیدگاه ثروت اجتماعی – عاطفی به جنبه­ های غیرمالی نظیر هویت و توانایی اعمال نفوذ مالکان که نیازهای عاطفی مالکان خانوادگی را برآورده می‌کند، اشاره دارد. در این راستا، رفتار هزینه شرکت‌های خانوادگی متاثر از اهداف غیراقتصادی نظیر حفاظت از ثروت اجتماعی- عاطفی مالکان خانوادگی است و این اهداف منجر به رفتار نامتقارن هزینه خواهد شد. پژوهش حاضر به بررسی رفتار نامتقارن هزینه در شرکت­های خانوادگی با توجه به دیدگاه ثروت اجتماعی- عاطفی می ­پردازد. در این راستا از داده­های 154 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره 1395 تا 1400 استفاده شده است. آزمون فرضیه ­ها با استفاده از مدل­های رگرسیون چندمتغیره انجام شده است. یافته ­ها پژوهش حاکی از آن است شرکت­های خانوادگی چسبندگی هزینه بیشتری نسبت به شرکت­های غیرخانوادگی دارند. هم چنین، یافته ­ها نشان داد که شرکت­های خانوادگی دارای درصد بالای مالکیت خانوادگی و مدیران عامل خانوادگی چسبندگی هزینه بیشتری نسبت به شرکت­های غیرخانوادگی دارند. از سوی دیگر، وجود نسبت بالای مدیران خانوادگی در هیات مدیره منجر به افزایش چسبندگی هزینه شرکت‌های خانوادگی نسبت به شرکت‌های غیرخانوادگی نمی ­شود. درک این که چگونه شرکت‌های خانوادگی هزینه‌ های خود را در واکنش به تغییرات تقاضا تعدیل می‌کنند، برای سرمایه‌گذاران و تحلیلگران که سود و جریان‌های نقدی آتی این شرکت‌ها را پیش‌بینی می‌کنند، مفید است.
کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله English

Asymmetric cost behavior of family firms: Socio-emotional Wealth perspective; Cost Stinckness

نویسندگان English

farshad sabzalipour 1
Ghareibeh Esmailikia 2
Elahe Arzani 3
1 Assistant Professor of Accounting, Ilam University, Ilam, Iran. (Corresponding Author)
2 Associate Professor of Accounting, Ilam University, Ilam, Iran. Gh.esmailikia@ilam.ac.ir
3 MSc of Management Accounting, Ilam University, Ilam, Iran. (elahe.arzani0948@gmail.com)
چکیده English

The management accounting literature traditionally focuses on the economic explanation of asymmetric cost behavior. While non-economic considerations likely also a role in explaining resource adjustment decisions. The socio-emotional wealth perspective refers to non-financial aspects such as the identity and ability to exercise influence of the owners that satisfy the emotional needs of the family owners. In this regard, the cost behavior of family firms is the result of non-economic goals such as protecting the socio-emotional wealth of family owners, and these goals will lead to asymmetric cost behavior. The pourpose of the present research is to examine the asymmetric cost behavior in family companies according to the socioemotional wealth perspective. In this regard, the data from 154 firms listed on Tehran Stock Exchange during the period from 2016 to 2021 has been used. Hypotheses have been tested using multivariate regression models. The findings indicate that family firms have greater costs than non-family firms. In addition, the findings showed that family firms with a high percentage of family ownership and family CEOs have more cost stickiness than non-family firms. On the other hand, the presence of a high proportion of family managers on the board does not lead to an increase in the cost stickiness of family firms compared to non-family firms. Understanding how family firms adjust their costs in response to changes in demand is useful for investors and analysts who forecast the future earnings and cash flows of these firms.

کلیدواژه‌ها English

Asymmetric cost behavior
Family firms
Socio-Emotional Wealth Perspective
ابراهیمی، سعید؛ فرجی، امید؛ عرب زاده، میثم؛ ایزدپور، مصطفی و محمدرضایی، فخرالدین. (1402)، ساختار مالکیت، عدم‌اطمینان سیاسی و رفتار نامتقارن هزینه‌ها. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 59(15)، 150-109.
اره‌کش‌ سلماسی، محمد و قنبری، علی. (1400)، تأثیر بحران‌های اقتصادی و رشد اقتصادی بر چسبندگی هزینه. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 4(45)، 17-1.
احمدی، سعیدعلی؛ سروش‌یار، افسانه و دادخواه، مهدی. (1394)، ارزیابی نقش سرمایه سازمانی بر چسبندگی هزینه شرکت، دانش حسابداری مالی، 2(4)، 153-137.
افلاطونی، عباس. (1397). اقتصادسنجی در پژوهش‌های مالی و حسابداری با نرم‌افزار Eviews، تهران: انتشارات ترمه.
الاسدی، زینه؛ فروغی، داریوش و هاشمی، سید عباس. (1401)، تأثیر چسبندگی هزینه بر ارزش شرکت با در نظر گرفتن هزینه تعدیل منابع و مشکلات نمایندگی. پیشرفت‌های حسابداری، 14(2)، 64-39.
بخردی نسب، وحید و خوشدل، علی. (1401)، خطر غصب مالکیت شرکت‌‌های تحت کنترل خانواده در پاسخ بازار به اعلامیه‌‌های تقسیم سود و تحریفات حسابداری، مطالعات اخلاق و رفتار در حسابداری و حسابرسی، 2(2)، 34-7.
بداغی، حمید و عرفانیان، جواد. (1400)، تأثیر چسبندگی هزینه‌ها بر زیان‌ده بودن شرکت در سال آتی و حق‌الزحمه حسابرسی. نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 5(19)، 700-681.
بدیعی، حسین؛ راستگو، نعمت و بیطاری، جلیل. (1402)، چسبندگی هزینه؛ تاکید بر اثر محدودیت های مدیریت سود و کارایی سرمایه فکری، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 2 (46)، 428-411.
پارسایی، منا و سهرابی، سارا. (1401)، بدهی‌های تجاری و چسبندگی هزینه‌ها با تأکید بر مشکل نمایندگی و تمرکز مشتری. پژوهش های تجربی حسابداری، 2(12): 90-65.
جامعی، رضا و نجفی، قاسم. (1398)، بررسی رابطه بین ساختار مالکیت و عملکرد مالی با تأکید بر مخارج تحقیق و توسعه در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری و منافع اجتماعی، 9(1)، 100-91.
چهارمحالی، علی اکبر، زاهدی، جواد. (1396).، ررسی تأثیر بیش اعتمادی مدیران بر چسبندگی هزینه‌ها. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 6 (23): 46-31.
حسینی پور، رضا؛ نصیرزاده، فرزانه و عباس‌زاده، محمدرضا. (1398)، عوامل تعیین‌کننده رفتار چسبندگی هزینه‌ها، دانش حسابداری، 10 (4)، 214-177.
خواجوی، شکراله و غیوری‌مقدم، علی. (1400)، بررسی نقش توانایی مدیران و تضاد منافع در مفید بودن چسبندگی هزینه‌ها: شواهدی از تصمیمات آگاهانه مدیران در پدیده چسبندگی هزینه‌. راهبرد مدیریت مالی، 9(2)، 20-1.
خواجوی، شکرالله؛ غیوری مقدم، علی و حاجب، حمیدرضا. (1400)، بررسی تأثیر اعتبار تجاری بر چسبندگی هزینه‌ها. دانش حسابداری مالی، 8(3)، 141-125.
خوشکار، فرزین؛ آقایی، حدیث و ساعدی، فاطمه. (1400)، تاثیر چسبندگی هزینه بر کیفیت افشای مالی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 4(54)، 97-86.
رضازاده، بهزاد؛ خواجوی، شکراله و صالحی، اله‌کرم. (1400)، بررسی تأثیر عدم‌اطمینان متغیرهای کلان اقتصادی بر رفتار چسبندگی هزینه. پژوهش های مالی و رفتاری در حسابداری، 1(1)، 86-68.
رضایی، معصومه و رضایی، فرزین. (1395)، ارتباط بین چسبندگی هزینه و مسئولیت اجتماعی در شرکتهای تولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری. ۱(۲)، 191-163.
رضایی، مهدی؛ پارسا، حجت و مهربانیان، سیما. (1396). تأثیر رشد اقتصادی و تحریم‌های اقتصادی بر چسبندگی هزینه در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 24(4)، 572-551.
سالاریان، فرزانه و کیانی زاده، امین. (1400)، بررسی سیاست های تقسیم سود و ساختار مالکیت خانوادگی بر چسبندگی هزینه، نهمین کنفرانس بین المللی پژوهش های نوین در مدیریت، اقتصاد، حسابداری و بانکداری، تفلیس.
سامانیان، سعید؛ بندریان، امیرعلی؛ سامانیان، علیرضا؛ مسیحی پور، کورش. (1400)، بررسی تاثیر ارتباطات سیاسی هیات مدیره و تحریم‌های اقتصادی بر چسبندگی هزینه‌ها با تاکید بر نقش مالکیت نهادی: آزمون تئوری نمایندگی و اقتصاد سیاسی در بورس اوراق بهادار تهران. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 4(55)، 121-104.
سجادی، سید حسین و بنابی قدیم، رحیم. (1402)، تاثیر چسبندگی هزینه بر چسبندگی سود تقسیمی با تاکید بر نگهداشت نقدینگی. حسابداری مدیریت، 16(57)، 187-168.
عسگری، محمد و مران جوری، مهدی. (1397)، تاثیر سرمایه فکری بر رابطه چسبندگی هزینه و ساختار سرمایه. پژوهش‌های جدید در مدیریت و حسابداری، دوره جدید (21)، 186-169.
علی اکبری، منا. (1401)، تاثیر رفتار نامتقارن هزینه بر تأخیر گزارش حسابرس در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 6(23)، 142-125.
علیمردای شریف آبادی، عباس و ریمانی، فریبا. (1397)، نقش چسبندگی هزینه‌ها در رابطه میان کیفیت سود و مؤلفه‌های مؤثر برآن. تحقیقات حسابداری و حسابرسی 10(38)، 80-67.
فخاری، حسین و فصیح، الهام. (1395)، تاثیر مالکیت خانوادگی بر ساختار سرمایه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (مبتنی بر تئوری نمایندگی)، دانش سرمایه‌گذاری، 5 (20)، 164-145.
فرجی، امید و مصطفی‌پور، کاظم. (1399)، تصمیمات مدیران در موازنه بین چسبندگی هزینه ها و هموارسازی سود، حسابداری مدیریت، 13(44)، 204-193.
فرجی، امید؛ هیربد، مرجان؛ جعفری، مرضیه. (1401)، ارتباطات سیاسی و رفتار نامتقارن هزینه‌ها: شواهدی از چرخه های تجاری، سومین کنفرانس بین المللی نوآوری در مدیریت کسب و کار و اقتصاد، 1-24.
فلاح شمس، میرفیض؛ اسکندری، بهمن؛ عزیزی، فرهاد و نوروزی، محمد. (1399)، سرمایۀ اجتماعی و رفتار نامتقارن هزینه‌ها. مجله علمی مدیریت سرمایه اجتماعی، 7(3)، 317-297.
قدرتی زوارم، عباس؛ نوروزی، محمد؛ روزخوش، مرضیه؛ نجاری، عظیمه. (1401)، بررسی اثر هموارسازی سود و ساختار مالکیت بر چسبندگی هزینه. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 5 (58)، 105-94.
کریم زاده، اکبر؛ رضایی، نادر؛ حاجیها، زهره؛ عبدی, رسول. (1401)، بررسی رابطه بین عناصر فرهنگ سازمانی مدیران و رفتار نامتقارن هزینه‌ها. فصلنامه تحلیل بازار سرمایه، 2(3)، 77-52.
کریم زاده، اکبر؛ رضایی، نادر؛ حاجیها، زهره و عبدی، رسول. (1401)، تاثیر کاهش مدیریت سود و کارایی سرمایه فکری بر رفتار نامتقارن هزینه. فصلنامه پژوهش در حسابداری و علوم اقتصادی، 5(19)، 19-9.
محمدی، محمد و زنجیردار، مجید. (1397)، رابطه انواع مالکان نهادی، محافظه کاری حسابداری و چسبندگی هزینه. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 7(28)، 214-201.
محمودآبادی، حمید و خادمی، ساسان. (1398)، بررسی مدل دو محرکه رفتار نامتقارن هزینه‌ها در بورس اوراق بهادار تهران، دومین کنفرانس بین المللی مدیریت، حسابداری، بانکداری و اقتصاد در افق ایران1404، 1-17.
مسلمی، مصطفی و جوادی نیا، امیر. (1400)، بررسی تأثیر سرمایه اجتماعی بر چسبندگی هزینه: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران. رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری، 5(74)، 191-167.
معطوفی، علیرضا و گلچوبی، محمد. (1396)، بررسی رابطۀ مالکیت ‌خانوادگی و سرعت تعدیل در میزان نگهداشت وجه ‌نقد: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران. نشریه پژوهش-های حسابداری مالی، 9(4)، 82-61.
مومنی، سیدعلی اکبر و محمدی، محمد. (1400)، بررسی رابطه بین چسبندگی هزینه و ریسک سقوط قیمت سهام در شرکت های پذیرفته شده در سازمان بورس اوراق بهادار تهران، رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 5(17)، 73-90.
مهرآذین، علیرضا، قبدیان، بشیر، فروتن، امید، پورمحمد، تقی. (1392)، مالکیت خانوادگی، غیرخانوادگی شرکت‌ها و مدیریت سود، فصلنامه دانش حسابرسی، 13(52)،
نقش‌بندی، نادر؛ اکبرخانی، محمدعلی؛ کشتگر، الهام. (1398)، بررسی تاثیر چسبندگی هزینه و تمرکز مالکیت بر ریسک شرکت. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 2(18)، 47-28.
نمازی، محمد و محمدی، محمد. (1389)، بررسی کیفیت سود و بازده شرکت‌های خانوادگی و غیرخانوادگی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پیشرفت‌های حسابداری، 2(2)، 194-159.
نیک بخت، محمدرضا و پورباقریان، علیرضا. (1399)، ارائه مدل چسبندگی هزینه ها بر اساس سرمایه فکری. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 9(33)، 156-141.
نیک‌کار، جواد؛ حمیدی، الهام؛ همه‌خانی، صادق؛ رویایی، رمضانعلی. (1401)، تاثیر عوامل فرهنگی بر چسبندگی هزینه‌ها. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(54)، 178-159.
ودیعی نوقانی، محمدحسین و صالحی وزیری، سید محسن. (1401)، بررسی رابطه هزینه‌های تعدیل نیروی کار و چسبندگی هزینه‌ها. مطالعات اخلاق و رفتار در حسابداری و حسابرسی، 2(1)، 28-7.
هاشمی، سید عباس و نجاتی، علی. (1394)، تأثیر چسبندگی هزینه‌ها بر محافظه‌کاری شرطی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 7(27)، 33-20.
همه‌خانی، صادق و رویایی، رمضانعلی. (1401)، تاثیر عوامل فرهنگی بر چسبندگی هزینه‌ها. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(54)، 178-159.
یاراحمدی، جاوید و محمدی، عبداله. (1399)، تأثیر خانوادگی بودن شرکت‌ها بر رابطه بین مسئولیت‌ اجتماعی و مدیریت سود. حسابداری و منافع اجتماعی، 10(3)، 115-93.
دوره 8، شماره 16
اسفند 1402
صفحه 141-182

  • تاریخ دریافت 23 دی 1402
  • تاریخ پذیرش 05 خرداد 1403
  • تاریخ انتشار 28 خرداد 1403